Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, không ít trường hợp doanh nghiệp hoặc cá nhân chậm nộp thuế do nhiều nguyên nhân khác nhau. Theo quy định pháp luật hiện hành, người nộp thuế bị chậm nộp sẽ phải chịu mức phạt theo tỷ lệ phần trăm trên số tiền thuế chậm nộp và số ngày chậm nộp. Việc hiểu rõ cách tính tiền chậm nộp thuế giúp doanh nghiệp có kế hoạch tài chính hợp lý và tránh các khoản phạt không đáng có.

Cách tính tiền chậm nộp thuế

Việc tính tiền chậm nộp thuế được thực hiện theo ba bước chính, bao gồm xác định số ngày chậm nộp, tính số tiền chậm nộp và tính tiền phạt theo mức quy định.

Bước 1: Tính số ngày chậm nộp

Số ngày chậm nộp thuế được tính từ ngày ngay sau thời hạn nộp thuế theo quy định cho đến ngày thực tế doanh nghiệp hoặc cá nhân hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.

Ví dụ, nếu theo quy định, doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vào ngày 30/4 nhưng đến ngày 15/5 mới thực hiện nộp thì số ngày chậm nộp sẽ được tính như sau:

Ngày 1/5 là ngày đầu tiên bị tính chậm nộp. Ngày 15/5 là ngày nộp thuế thực tế. Do đó, số ngày chậm nộp là:

15/5 - 30/4 = 15 ngày

Trong quá trình tính toán số ngày chậm nộp, doanh nghiệp cần lưu ý các ngày nghỉ lễ theo quy định của nhà nước không làm ảnh hưởng đến số ngày chậm nộp. Dù rơi vào ngày lễ, số ngày chậm nộp vẫn được tính liên tục mà không bị gián đoạn.

Bước 2: Xác định số tiền chậm nộp

Số tiền chậm nộp chính là số thuế mà doanh nghiệp hoặc cá nhân chưa thực hiện nghĩa vụ nộp đúng hạn. Đây là căn cứ để tính tiền phạt chậm nộp theo tỷ lệ quy định của pháp luật.

Ví dụ, nếu một doanh nghiệp có số thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp là 50 triệu đồng nhưng chưa nộp đúng hạn, thì số tiền chậm nộp chính là 50 triệu đồng.

Trong trường hợp doanh nghiệp chậm nộp nhiều khoản thuế khác nhau như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thì cần xác định riêng số tiền chậm nộp của từng loại thuế để tính tiền phạt chậm nộp tương ứng.

Bước 3: Tính tiền phạt chậm nộp

Hạch toán phạt chậm nộp thuế được tính theo công thức:

Tiền phạt chậm nộp = Số tiền chậm nộp × Số ngày chậm nộp × Mức lãi suất phạt

Theo quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế, mức lãi suất phạt chậm nộp được xác định như sau:

1. 0,03%/ngày đối với các khoản thuế chậm nộp.

2. Mức phạt này áp dụng trên tổng số tiền thuế chưa nộp và số ngày chậm nộp.

Ví dụ, nếu doanh nghiệp chậm nộp 50 triệu đồng thuế GTGT trong 15 ngày, số tiền phạt chậm nộp sẽ là:

50.000.000 × 15 × 0,03% = 225.000 đồng

Như vậy, ngoài số tiền thuế gốc phải nộp, doanh nghiệp sẽ phải thanh toán thêm 225.000 đồng tiền phạt chậm nộp cho khoản thuế GTGT này.

Mức phạt do chậm nộp tiền thuế

Ngoài việc tính toán số tiền phạt chậm nộp theo công thức trên, doanh nghiệp và cá nhân cũng cần hiểu rõ về các mức phạt hành chính khi không tuân thủ thời hạn nộp thuế.

Mức phạt theo số ngày chậm nộp

Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt do chậm nộp hồ sơ khai thuế và tiền thuế được quy định như sau:

1. Chậm nộp từ 1 đến 5 ngày mà không có tình tiết tăng nặng: Phạt cảnh cáo.

2. Chậm nộp từ 1 đến 30 ngày: Phạt từ 2 triệu đến 5 triệu đồng.

3. Chậm nộp từ 31 đến 60 ngày: Phạt từ 5 triệu đến 8 triệu đồng.

4. Chậm nộp từ 61 đến 90 ngày: Phạt từ 8 triệu đến 15 triệu đồng.

5. Chậm nộp từ 91 ngày trở lên hoặc không nộp: Phạt từ 15 triệu đến 25 triệu đồng và có thể bị cưỡng chế nộp thuế.

Lưu ý rằng ngoài mức phạt hành chính, doanh nghiệp còn phải nộp tiền lãi chậm nộp tính theo tỷ lệ 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp.

Mức phạt do khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp

Trường hợp doanh nghiệp kê khai sai, dẫn đến số thuế phải nộp thấp hơn thực tế, khi bị phát hiện và truy thu, doanh nghiệp sẽ chịu các mức phạt sau:

1. Phạt 10% trên số thuế kê khai thiếu nếu doanh nghiệp tự phát hiện và khai bổ sung trước khi cơ quan thuế thanh tra.

2. Phạt 20% trên số thuế kê khai thiếu nếu bị cơ quan thuế phát hiện trong quá trình kiểm tra.

3. Nếu doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế hoặc gian lận thuế, mức phạt có thể lên đến 1 đến 3 lần số thuế trốn tùy mức độ vi phạm.

Các biện pháp cưỡng chế khi chậm nộp thuế kéo dài

Nếu doanh nghiệp chậm nộp thuế trong thời gian dài mà không có động thái khắc phục, cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế như:

1. Trích tiền từ tài khoản ngân hàng để thu hồi nợ thuế.

2. Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản để thu hồi nợ.

3. Thu hồi mã số thuế, đình chỉ hoạt động doanh nghiệp.

4. Cấm xuất cảnh đối với người đại diện pháp luật của doanh nghiệp có nợ thuế lớn.

Kết luận

Chậm nộp thuế có thể gây ra những tổn thất tài chính đáng kể cho doanh nghiệp và cá nhân, bao gồm tiền phạt lãi suất hàng ngày và các khoản phạt hành chính bổ sung. Do đó, việc nắm rõ cách tính tiền chậm nộp thuế và mức phạt áp dụng là rất quan trọng để quản lý tài chính hiệu quả và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Để tránh các khoản phạt không đáng có, doanh nghiệp nên chủ động theo dõi thời hạn nộp thuế, sử dụng phần mềm kế toán để nhắc nhở lịch nộp thuế và có kế hoạch tài chính hợp lý. Nếu gặp khó khăn trong quá trình nộp thuế, doanh nghiệp có thể liên hệ với cơ quan thuế để xin gia hạn hoặc đề xuất phương án thanh toán phù hợp, tránh rơi vào tình trạng bị cưỡng chế thuế do chậm nộp kéo dài.

Thông tin liên hệ:

Name: Công Ty TNHH Dịch Vụ Kế Toán Thuế Và Cung Ứng Lao Động Quang Huy

Address: 392 Nguyễn Thị Đặng, Khu phố 1, Phường Hiệp Thành, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh

Phone: 0917371518 - 02862553948

Email: thuequanghuy2022@gmail.com

Website:https://thuequanghuy.vn/